Головна  |  Загальна система, Новини, Податки, ФОП  |  ФОП на загальній системі оподаткування
фоп загальна система
Лют

Вибір системи оподаткування — один з найважливіших кроків під час реєстрації ФОП. Українським підприємцям доводиться обирати між двома — загальною та спрощеною. Ця стаття допоможе вам розібратися в особливостях загальної системи: поговоримо про її суть і переваги, специфіку ведення обліку та податки.

Навігація по статті:

    1. Суть загальної системи
    2. Коли загальна система є обов’язковою для ФОП?
    3. Ведення обліку для ФОПів-загальників
    4. Податки на загальній системі у 2022 році
    5. Звітність ФОП на загальній системі

Що таке загальна система оподаткування?

Ця система забезпечує умови роботи для ФОП та організацій, які не мають права або яким не вигідно переходити на спрощену систему оподаткування. Підприємцю тут не потрібно відповідати певним обмеженням за видами діяльності, кількістю співробітників або розміром доходу.

Видами діяльності, які підпадають лише під загальну систему оподаткування є, зокрема:

  • виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів;
  • азартні ігри та лотереї, обмін валют;
  • брокерство;
  • видобуток та виробництво;
  • реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння.

Ознайомитися з повним переліком цих видів діяльності та іншими обмеженнями для спрощеної системи оподаткування можна тут.

Головна відмінність загальної системи від спрощеної — в тому, що сплата податків відбувається від прибутку, а не від отриманого сукупного доходу. Якщо прибутку ви не отримали, або він є негативним, податки не сплачуються.

Пояснимо, у чому полягає різниця між прибутком та доходом, адже ці терміни підприємці-початківці часто плутають. Дохід — це загальна сума усіх надходжень на ваш підприємницький рахунок. А прибуток = дохід — дозволені витрати.

До дозволених витрат належать:

  • собівартість оплачених послуг і проданих товарів;
  • сума сплаченого єдиного соціального внеску «за себе»;
  • зарплати найманих працівників;
  • суми сплачених податків за найманих працівників;
  • усі види витрат, зазначені в п. 177.4 Податкового кодексу України;
  • податок на нежитлову нерухомість.

При цьому, до цих витрат не можна, згідно чинного законодавства, зараховувати витрати:

  • не підтверджені офіційним документом;
  • не пов’язані з вашою діяльністю як підприємця;
  • на придбання та утримання автотранспорту та нерухомості (основні засоби), адже підприємець може користуватися ними в неробочий час.

Коли загальна система є обов’язковою для ФОП?

Перехід на загальну систему оподаткування для підприємців є обов’язковим у випадку:

  1. Перевищення річного доходу, встановленого для спрощенців.
  2. Вибору КВЕД, на який не розповсюджується спрощена система оподаткування.
  3. Потреби використання інших способів розрахунків.

Читайте також: Як вибрати КВЕД для ФОП?

Як вести облік ФОП на загальній системі?

  • Облік ведеться у Книзі обліку доходів і витрат.
  • Дата виникнення доходу – це фактична дата надходженням грошей/іншої компенсації.
  • Визнання витрат потребує одночасного виконання чотирьох умов:  документальне підтвердження + сплата +  зв’язок з отриманням доходу + наявність у переліку дозволених витрат.
  •  У порівнянні з груднем 2021 року до переліку дозволених витрат додано витрати на сплату роялті на користь правовласників за використання об’єктів авторського права та подібні платежі.
  • ПДФО та військовий збір з найманих працівників входять до витрат у складі їх заробітної плат.
  • До витрат ФОП-загальника включається ЄСВ «за себе», який він сплачує щокварталу.
  • До витрат ФОП потрапляє ЄСВ, який нараховується на зарплату найманих працівників; всі види податків на майно, окрім податку на нерухомість, якщо вона житлова.

Податки на загальній системі у 2022 році

Фізичні особи-підприємці на загальній системі зобов’язані сплачувати такі основні податки:

1. Податок на доходи фізичної особи (ПДФО)

18% від доходу (за наявності). Якщо доходу не було, платити не треба.

Коли сплачувати: щоквартально, авансом. За 1 квартал — до 20.04, за 2 квартал — до 20 липня, за 3 квартал — до 20 жовтня, за 4 квартал — не платять, але до 19 лютого наступного року необхідно сплатити ПДФО за підсумком попереднього року.

2. Військовий збір

У розмірі 1.5% від доходу (якщо він був). Строки – аналогічні, як у попереднього податку.

3. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

22% від прибутку. Якщо його не було, або наявні збитки, 22% від встановленої законом мінімальної заробітної плати.

Графік оплати: щоквартально, як і ПДФО. Проте є нюанс: якщо до кінця року річний прибуток перевищує розмір річної мінімальної заробітної плати, ЄСВ перераховується та доплачується до 9 лютого (це крайній термін подачі річної звітності з ЄСВ).

Додатково підприємець сплачує податки за найманих працівників (якщо такі є).

Звітність ФОПів на загальній системі

звіти на загальній системі оподаткування

Фізичні особи-підприємці, які перебували на загальній системі хоча б декілька днів протягом року, заповнюють «Декларацію про майновий стан і доходи».

ФОПи, які протягом року були на кожній з систем оподаткування, добровільно або вимушено перейшли на одну з систем, подають обидва звіти — як єдиноподатники та як загальносистемники.

Залишилися питання щодо загальної системи? Зверніться до наших фахівців: надамо комплексну та вичерпну консультацію бухгалтера з приводу будь-яких аспектів ведення підприємницької діяльності — з радістю допоможемо. Чекатимемо ваших дзвінків за телефонами:

+38 (097) 839-21-42
+38 (097) 441-41-04

Почніть новий податковий рік під керівництвом професіоналів — бухгалтерська фірма «Комплексні Рішення»!

 

Читайте також: Касові апарати (РРО) для ФОП у 2022 році

Часті запитання про загальну систему для ФОП: