Головна  |  Єдиний податок, Новини, ФОП  |  Групи платників єдиного податку 2022: плануємо податки для ФОП
Групи платників єдиного податку 2022
Гру

Згідно з податковим законодавством України  є 4 групи платників ЄП. Хто може перебувати на кожній з них і на яких підставах, скільки потрібно сплачувати ЄП у 2022 році, та які підприємці взагалі не можуть бути єдинниками — читайте у нашій статті. 

Короткий зміст

    1. Платники єдиного податку 1 групи
      Критерії 1 групи ФОП
      Кількість найманих працівників
    2. Платники єдиного податку 2 групи
      Критерії 2 групи ФОП
      Кількість найманих працівників
    3. Платники єдиного податку 3 групи
      Критерії 3 групи ФОП
      Кількість найманих працівників
    4. Платники єдиного податку 4 групи
      Критерії 4 групи ФОП
      Кількість найманих працівників
    5. Хто не може бути платником єдиного податку
    6. Таблиця: Групи ФОП та їх податки в 2022 році
    7. Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку

групи єдиного податку 1,2,3 та 4

1. Платники єдиного податку 1 групи 

Це фізичні-особи підприємці без найманих працівників. Вид діяльності — роздрібна торгівля з торгівельних місць на ринку та побутові послуги.

Критерії 1 групи ФОП:

  • Річний ліміт доходу (з 01 січня 2022) — до 167 розмірів мінімальної заробітної плати. До уваги береться “мінімалка”, встановлена 01 січня того ж року. Таким чином, розмір ліміту у 2022 рік складає 1085500 грн. 
  • Співпраця: виключно з населенням.
  • Особливості виду діяльності: здійснення виключно самостійної діяльності у галузі роздрібної торгівлі та побутових послуг.

Кількість найманих працівників: 

Наймані працівники відсутні. 

2. Платники єдиного податку 2 групи

Це ФОПи, які надають послуги як населенню, так і платникам ЄП — іншим підприємцям. Співпраця з юридичними особами заборонена. Сфера діяльності — продаж і/або товаровиробництво, інформаційні послуги, діяльність у сфері ресторанного господарництва та ін.

Критерії 2 групи ФОП:

  • Співпраця: з населенням та/або ФОП-єдинниками.
  • Розмір річного доходу: до 5 421 000 грн. (834 розміри мінімальної заробітної плати)

Кількість найманих працівників: до 10 осіб.

3. Платники єдиного податку 3 групи

3 група — це фізичні особи-підприємці, які виконують будь-який з видів господарської діяльності, окрім заборонених для платників єдиного податку. 

Критерії 3 групи ФОП:

  • Річний дохід: до 7 585 500  грн. (1167 розміри мінімальної заробітної плати)
  • Види діяльності: будь-які, окрім заборонених для платників ЄП.
  • Співпраця: з населенням, фізичними та юридичними особами, клієнтами з-за кордону. 

Кількість найманих працівників: без обмежень.

4. Платники єдиного податку 4 групи

До цієї групи належать сільськогосподарські виробники, які здійснюють свою діяльність лише в межах власного фермерського господарства та не долучають найману працю. Зокрема:

  • вирощують сільськогосподарську продукцію на продаж;
  • переробляють власноруч вирощену/виловлену/вироблену продукцію для подальшої реалізації.

При цьому площа фермерських угідь має становити від 2 до 20 гектарів.

Учасники фермерського господарства – лише члени родини.

Критерії 4 групи ФОП:

  • Розмір ставки ЄП залежить від типу угідь;
  • Площа угідь — 2-20 гектарів;
  • Ведення діяльності виключно в межах власного фермерського господарства.

Кількість найманих працівників: немає.

5. Хто не може бути платником єдиного податку

Перебування фізичних осіб-підприємців на тій чи іншій групі єдиного податку регулюється пунктом 291.5 статті 291 ПКУ.

Згідно з вказаним документом, платниками ЄП не можуть бути ФОПи (суб’єкти господарювання), які ведуть діяльність у наступних сферах: 

  • проведення лотерей (крім продажу лотерейних білетів), азартних ігор, парі, враховуючи парі тоталізатора та букмекерське; 
  •  валютний обмін;
  • імпорт, експорт, виробництво продукції, яка підлягає акцизі. Виняток — роздрібний продаж паливних і мастильних матеріалів в місткостях до 20 літрів, а також роздрібний продаж столових вин та пива; 
  • виробництво, видобуток, реалізація дорогоцінностей (металів та каміння). В тому числі органогенного утворення. Виняток — продаж та постачання ювелірних й побутових виробів;
  • видобуток, реалізацію корисних копалин, за винятком реалізації корисних копалин місцевого значення;
  • фінансове посередництво, окрім галузі страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування»;
  • управління підприємствами;
  • поштові послуги та послуги зв’язку (крім кур’єрської діяльності та діяльності, яка не підлягає ліцензуванню);
  • торгівля предметами мистецтва та антикваріату;
  • організація торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
  • організаційна діяльність, проведення гастрольних заходів;
  • технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
  • оренда земельних ділянок, із загальною площею понад 0,2 гектара, житлових приміщень та/або їх частини, із загальною площею понад 100 квадратних метрів, нежитлових приміщень із загальною площею понад 300 квадратних метрів;
  • страхові (перестрахові) брокери;
  • компанії, які спеціалізуються на страхування та лізингу, банківські установи та довірчі товариства, а також установи з пенсійного забезпечення,
  • підприємці, які займаються реєстрацією цінних паперів;
  • фонди інвестицій та інші фінансові установи, визначені українським законодавством;

До цього списку відносять також тих суб’єктів господарської діяльності, які мають податковий борг станом на день, коли подають заяву про перехід на ЄП.

Читайте також: Як перевірити податковий борг?

Виняток — це безнадійний податковий борг, що сформувався під дією форс-мажорів. 

Також на єдиному податку не можуть перебувати ФОПи, які є нерезидентами країни. 

податки фоп 2022

Таблиця: Групи ФОП та їх податки у 2022 році

Група

Макс. річний дохід, грн

Ставка єдиного податку Термін подачі звітності 

Термін сплати єдиного податку 

Звичайна

Підвищена

1 (перша) 1 085 500  до 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (2481 грн), тобто дo 248,10 грн. Конкретний розмір податку буде встановлено органами місцевої влади 15%** щорічно, протягом 60 днів після закінчення календарного року до 20 числа поточного місяця (щомісяця)
2 (друга) 5 421 000 до 20% розміру мінімальної заробітної плати (6500 грн), тобто дo 1300 грн
3 (третя) 7 585 500 3% від доходу для платників ПДВ;

5% від доходу для неплатників ПДВ

щоквартально, протягом 40 днів після щокварталукварталу щоквартально, протягом 50 днів після закінчення кварталу
4 (четверта) розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у % від бази оподаткування ст. 292-1.2 ПК)* щорічно, протягом 60 днів після закінчення календарного року щоквартально, протягом 30 днів після закінчення кварталу

 

*Визначення розміру ставки ЄП для ФОП 4 групи:

*Розрахування розміру ставок ЄП для підприємців 4 групи з урахуванням типу угідь:

  • рілля, сіножаті та пасовища (за винятком ріллі, сіножатей і пасовищ у горах, на поліських територіях, сільськогосподарських угідь, які перебувають в умовах закритого ґрунту) — 0,95%;
  • рілля, сіножаті та пасовища у гірських зонах та на поліських територіях — 0,57%;
  • багаторічні насадження (за винятком поліських та гірських ділянок) — 0,57%;
  • багаторічні насадження гірських та поліських зонах — 0,19%;
  • землі водного фонду — 2,43%;
  • сільськогосподарські угіддя, які перебувають в умовах закритого ґрунту,— 6,33%.

** Підвищена ставка 15% сплачується у наступних випадках:

  1. Перевищення максимальної суми доходу, яка дозволяє обирати спрощену систему оподаткування. Максимальні суми для кожної групи оподаткування вказані в таблиці вище.
  2. Отримання доходу унаслідок ведення діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку для підприємців 1 та 2 груп. 
  3. Отримання доходу при негрошових розрахунках.
  4. Отримання доходу платниками 1 та 3 групи від ведення діяльності, яка цими групами оподаткування не передбачена. 

7. Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку

Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку

Несплата будь-якого податку тягне за собою накладання штрафів. У випадку з ЄП також немає виключень.

За несвоєчасну сплату авансових внесків ЄП, підприємці 1 та 2 груп отримують штраф, який дорівнює 50% ставки єдиного податку. 

Підприємці 3 групи зобов’язані  сплатити цей податок не пізніше, ніж через 10 днів після останнього строку подання податкової декларації за квартал. У випадку затримки, штрафні санкції будуть наступними:

  1. 10% погашеної суми боргу — якщо термін затримки складає менше, ніж 30 днів;
  2. 20% погашеної суми боргу 0 якщо термін затримки складає понад 30 днів. 

Окрім штрафу, підприємцям кожної з груп нараховується пеня. Вона починає нараховуватися з 1-го робочого дня, наступного за останнім днем крайнього терміну сплати єдиного податку. 

У випадку, якщо граничний термін сплати ЄП припадає на п'ятницю, пеня починає нараховуватися в понеділок.

Приклад розрахунку штрафу та пені:

Платник 3 групи вчасно не сплатив ЄП. Сума до сплати — 1000 грн. Підприємець загадав про необхідність розрахунків з бюджетом лише через 10 днів після закінчення граничного терміну. Штраф, у цьому випадку, розраховується наступним чином:

Сума заборгованості 1000 грн множиться на 10% (оскільки пройшло не більше 30 днів) та отримуємо суму в розмірі 100 грн.

Пеня, своєю чергою, розраховується за формулою: П = С * КД * УС/К

Розшифрування позначень в формулі:

П — пеня;

С — сума заборгованості в гривнях;

КД — кількість днів затримки сплати ЄП;

УС — більша з облікових ставок Нацбанку, діючих на день виникнення податкового боргу та на день його погашення;

К — кількість днів у календарному році.

Якщо, до прикладу, відповідна облікова ставка Нацбанку дорівнюватиме 17,5%, то розмір пені буде таким: 1000 * 10 * 0,175 / 365 = 4,79. 

Загальна сума до сплати = Пеня + Штраф. Що у конкретному випадку дорівнює 104,79 грн.

Розрахунок пені проводиться згідно зі ст. 129 Податкового кодексу.

Суму штрафу та пені до сплати ви можете переглянути онлайн – зайшовши в Електронний кабінет платника податків. Радимо періодично звірятися з даними Електронного кабінету, щоб своєчасно реагувати на будь-які нарахування з боку податкової служби, а також бути в курсі стану розрахунків з бюджетом.

Для того, щоб уникнути накладання штрафів за несвоєчасну оплату ЄП, важливо дотримуватися встановленим законодавством термінів сплати. А також врахувати той факт, що вимоги до сплати, а також розміри податків можуть змінюватися. Перевіряти цю інформацію радимо станом на початок кожного року — в січні.


Зекономити ваш час, уникнути проблем з несвоєчасною сплатою податків та нарахуванням штрафів допоможе кваліфікована допомога бухгалтера. Тож якщо вам необхідна бухгалтерська консультація з приводу будь-яких аспектів ведення підприємницької діяльності — з радістю допоможемо. Чекатимемо ваших дзвінків за телефонами:

+38 (097) 839-21-42
+38 (097) 441-41-04

Почніть новий податковий рік під керівництвом професіоналів бухгалтерська фірма «Комплексні Рішення»!